财讯：反避税1年贡献税收468亿 不少跨国公司转走利润

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原标题:避税一年税收468亿多家跨国公司为转变利润做出了贡献

图表由国家税务总局提供

图表由国家税务总局提供

许多跨国公司通过关联交易，不断改造人为提高价格、转移利润、避税的手段——

堵住跨国公司利税转移的暗流(热点焦点)

本报记者吴秋余

目前，不征税形势越来越严重。 跨国公司进行国际避税会出现那些新花样吗？ 我国的反避税事业取得了那些成果？ 面临的挑战有多少？ 带着这些问题，本报记者最近拜访了相关部门和专家。

■许多跨国公司将利润转移到海外，侵蚀我国税基，导致税收流失

年末，经过5次国际双边协商，中国国家税务总局和某国税务局就中国江苏外资公司双边认购定价安排达成一致:外方最终中国子公司毛利率比谈判前提高近2倍，上一年度增税加息近4亿元，今后每年增长近6000万元。 这个事件提高毛利率的幅度近年来在中国的对外双边预约定价协议书中很少见。

这场长期的税收争夺战最初源于2006年税务机关对该跨国公司不合理盈利情况的调查。 根据中国税务机关的调查，该公司2006年进入征税周期后，利润率水平急剧下降，扣除材料加工价格等因素，综合测算出该公司的材料含有利润率水平不到1%。 然而，根据海外集团年报披露的盈利情况，其加权平均利润率水平远远高于中国成员公司，且涉嫌通过相关交易转移利润。

“这是典型的跨国公司利用利润转移手段避税的方法，近年来这种方法非常常见。 ”。 熟悉这一事件的江苏省国家税务局副局长姜跃生介绍说，多家外国投资公司来中国最初几年享受免税政策时，利润率高可以减少税费，进入征税周期后，通过各种相关交易手段将利润转移到海外企业，从而导致中国企业剩余的利润率不合理下降 跨国公司转移的利润经常到避税地和低税地。

“利益转移产生的税源转移给所在国带来的危害巨大，损害国家税收权益，同时增加社会快速发展的负担。 》国家税务总局国际税务司司长廖体忠告诉记者，跨国公司在中国生产的过程中，必然会发生环境污染、劳动者保障等长期的社会问题，这些都需要政府进行公共财政处理。 但是，现实中，很多跨国公司在当地只贡献名义上的gdp，而税收却流向了海外，外资一旦撤出，将对当地的快速发展造成巨大的负担。

“跨国公司在全球配置资源，但各国税法的不统一为避税提供了条件。 ”。 国家税务总局税收科学研究所副所长付林表示，税收政策的制定是各国主权范围内的事务，一点国家和地区以低税率进行外国投资，如著名的维尔京群岛、开曼群岛被称为“避税天堂”，对公司的收入、个人收入实行低税率、零税率的政策，许多

■防止逃税一年贡献税收468.6亿元，促进一个领域整体利益的提高

对比跨国公司避税的新动向，近年来，国家税务总局通过实施“管理、调查、服务”相结合的三位一体的反避税控制体系，比较有效地防止了国家税收流失。

据统计，2005年，我国反避税对税收增收贡献仅有4.6亿元，全年反避税对税收增收贡献468.6亿元，累计达到100倍。 2005年，中国避税调查平均案例增税额仅为127万元，没有超过1亿元的事件。 年，平均案例增税额达到2177万元，增税额超过亿元的事件达10起。

年，国家税务总局经过3年多的调查和艰苦谈判，成功解决了某国际知名公司的反避税调查案，最终迫使外国企业补缴税款近10亿元，创下了我国国际反避税调查表案避税金额最多的金额。 关键是要突破有影响力的大型跨国公司，防止偷税漏税能达到“积分挂面”的效果，可以促使一些公司甚至领域调整在中国的利润水平和纳税金额。 年，根据国家税务总局对全国12个省市某领域利润水平进行的不完全统计，经过3年的避税调查调整，该领域整体利润率从不到1%提高到5.3%，据此增加公司所得税收入约80亿元。

根据近年来避税实践经验的积累，我国税务机关提出并形成了符合中国特色的反避税理论依据，“节约价格”和“市场溢价”就是其中的典型代表。 我国税务机关提出后，陆续得到了一点国家的同意，为在避税谈判中最大限度地争取国家利益提供了支持。

“中国是世界上最大的支出市场之一，巨大的支出诉求可以给跨国公司在中国经营的产品带来越来越多的溢价和超额收益。 ”。 廖体忠表示，市场溢价是指在对服务和产品有特殊诉求的地区开展经营，从而获得与之相关的超额利润。 一直以来，跨国公司在其全球利润分配中，都把超额利润归功于母公司的企业品牌等无形资产，忽视了中国特殊的市场因素，中国子公司依赖中国市场对母公司全球价值链的特殊贡献，对中国的税收权益极为不公平。 在最近结束的对一家公司的避税调查中，中国运用市场溢价理论成功测算了一家跨国公司对中国流通企业全球价值链的贡献水平，将其利润水平从3%提高到9%，增税超过3亿元。

廖体忠特别指出，反避税调查不仅仅是在中国投资的外国企业，随着更多的中国企业在海外投资，税务部门也在加强对中国企业海外转移利润的调查。 年，江苏国税部门发现一家企业在海外避税地设立企业，累计利润接近3亿但未分配利润，经深入调查，其海外机构最终被判定控制外国企业，其避税行为得到纠正，国外已缴纳税款后500万。 那一年，江苏省通过避税调查等手段督促“走出去”的公司纳税近4亿元。

■数字经济、无形资产的避税更具隐蔽性，避税面临着新的挑战

随着各国避税调查的深入，跨国公司也在研究新的避税方法，受到各国税务部门的关注。

付林告诉记者:“现在看到很多商品都摸不着，不知道顾客是从哪个国家购买的，税务机关不容易税源管理。”随着互联网技术的飞速发展，数字经济行业的无形资产很多，全球配送的优势在国际避税方面取得了新的进展 例如，苹果手机有一个收取很多钱的软件，这些软件可以保存在任何国家的服务器上。 苹果公司在许多国家都有注册企业，如何征税是一个难题。

江苏省国税局局长胡道新表示，跨国公司需要注意市场贡献与集团全球利润分配匹配、公司功能负担与利润回报匹配、中国政府投入、配套、价格节约与公司利润回报匹配、跨国公司社会形象与税收贡献匹配4个方面 根据近年来发现和应对的典型风险，江苏国税局提醒公司关注13种情况，进行合规解决。 这包括利用跨境投资侵蚀税基。 无偿向国外出口无形资产，承担以侵蚀国内公司利益的相关对外支付费用转移利润的“隐性”价格，将造福集体，未得到相应的补偿等。

逃税业是高难度的“技术活动”，要求员工具有较强的专业能力和综合素质。 对比专业人才紧缺的情况，国家税务总局决定统一组织实施全国税务领军人才培养计划，培养国际视野、战术思维、德才兼备、业务精通、管理到位、带动作用的复合型、国际化、现代化高端人才，是我国避税的专项

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